非货币性资产交换的判定

货币性资产与非货币性资产区分：

①货币性资产：是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。

②非货币性资产：是指货币性资产以外的资产。

商业实质的判断：

①换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额三方面中至少有一方面与换出资产显著不同;

②换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。

上述两个条件必须满足其一才可认定交换具有商业实质。

关联方关系的存在可能导致非货币性资产交换不具有商业实质。

涉及补价情况下的认定标准

如果货币性资产比例低于25%，则属于非货币性资产交换;高于25%(含25%)的，视为货币性资产交换，作为一般的购入和出售交易进行处理。

对于货币性资产支付方：

支付的货币性资产/换入资产公允价值(或换出资产公允价值+支付的货币性资产)<25%

对于货币性资产收取方：

收到的货币性资产/换出资产公允价值(或换入资产公允价值+收到的货币性资产)<25%

注意：以账面价值计量的非货币性资产交换，判断时可以账面价值为基础。